天能科技暗道：首例IPO撤单企业造假处罚案内幕

2013-6-3 08:45| 发布者: apple| 查看: 1394| 评论: 0|原作者: 杨颖桦|来自: 21世纪经济报道

摘要: 国内有了首宗IPO撤单企业造假被处罚的案例。5月31日，证监会公布对山西天能科技股份有限公司（以下简称“天能科技”）财务造假一案的查处情况。证监会的行政调查显示，天能科技通过伪造作为入账 ...

“先算未来钱”和左右手游戏

　　经过两个多月的现场调查，案情的轮廓日渐清晰。调查人员前期的判断得到证实——在上市前的最后一公里，天能科技开始了一系列造假行动，手法是提前确认收入加虚增收入。

　　由于上述三项工程皆为政府采购的市政工程，但当地政府在这三项工程中没有履行招投标程序，就与天能科技签订合同，“这些合同从法律上来讲是无效的”。一位律师对记者指出。这背后的逻辑是，一旦天能科技上市成功募集资金，就会在当地扩大再生产，这就可以解释这些违规合同签订为何出现。比如在应县道路亮化工程项目中，天能科技已经在该县设立了子公司，一旦募集成功就可以扩大投入当地的再生产。

　　这种提前确认收入造成的结果是，朔州金沙植物园第二期所需光伏项目招标时间是2011年10月，朔州和谐小区亮化工程的招标结束日为2011年四季度，应县道路亮化工程招标开始和结束的时间均为2011年12月，这三项工程在天能科技招股说明书预披露时都尚未完工验收，却被天能科技在2011年9月末就确认了收入。

　　除了提前确认，天能科技还采用一系列关联公司的倒账来完成虚增收入，这点是调查人员从回款速度上发现的。

　　“在现金流方面，按照行业和市场规律，市政工程的回款一般是比较慢的，但是天能科技的很多项目回款速度却异于同行。”上述调查人员指出。

　　这是天能科技使用的障眼法，它注册了一系列空壳公司，这些公司无生产经营场所，无具体业务，甚至其中一家公司的董事长就是天能科技实际控制人秦海滨的前司机，而这位司机本人对这个董事长头衔却毫不知情。

　　稽查人员在调查中发现，天能科技新员工入职的第一件事，就是上交身份证，这是为运作空壳公司提供方便之举。

　　有了这些空壳公司在手，天能科技首先通过为相关公司提供担保贷款获取资金，再通过这些公司将资金打入相应工程的甲方账户，甲方账户再把钱打回到天能科技，从而帮助其提前确认收入，然后天能科技再把资金转回到关联公司。

　　一来一回之间，便完成了虚增收入的过程。调查结果显示，上述三项工程涉及到4个关联公司倒转资金，在三项工程上虚增利润达到3815万元。

　　由于涉及到政府合作、资金运转、公司注册等多个环节，需要财务、法律等多方面专业人士来参与配合。调查显示，天能科技的实际控制人秦海滨为此聚集了一批“专业人士”。

　　首先是董事会秘书曾坚强，他是此次事件中的核心人物之一，跟随秦海滨多年，深获信任，在重大工程的进展、与政府联络等方面都一直参与。

　　另一位是一个资本市场熟悉的老人刘俊奕，其原为ST北生的财务总监，作为注册会计师，刘在业内有着丰富的实战经验。

　　ST北生当年曾因为掏空上市公司资产、违规关联交易等重大违法违规行为轰动资本市场，时任财务总监的刘俊奕在那场乱局之后便离开了ST北生，后来被秦海滨引入天能科技，聘为董事长特别助理，在天能科技的资金倒腾运作上，此人出力不小。

　　“天能科技虽然明面上有一个财务总监，但是，凡涉及财务策划、设计的，全部都由刘俊奕具体操办。”调查人员介绍说。

　　此外，所有在相关财务报告中签字的董监高也难辞其咎。有一个细节足以说明——调查人员在找天能科技的一名独立董事谈话时，该独立董事直接承认：“财务报告一个字都没看。”在他此前看来，其职责仅为在已经拟定好的财务报告上签字。

　　

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